Ulga termomodernizacyjna pozwala odliczyć od dochodu, a przy ryczałcie od przychodu, wydatki na termomodernizację domu jednorodzinnego. Limit wynosi 53 000 zł na jednego podatnika. Nie jest to jednak bezpośredni zwrot 53 000 zł podatku. Odliczenie trzeba udokumentować fakturą VAT, a inwestycję zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.

Co można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej?

Decydujący jest wykaz materiałów budowlanych, urządzeń i usług określony w przepisach. Sam fakt, że wydatek poprawia komfort cieplny albo zmniejsza zużycie energii, nie wystarcza do zastosowania ulgi. Koszt musi należeć do katalogu i być związany z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.

Kategoria Przykłady wydatków Status
Materiały i urządzenia Materiały do ocieplenia ścian, fundamentów i dachów, okna, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe Kwalifikowane, jeśli znajdują się w wykazie
Źródła ciepła Pompa ciepła wraz z niezbędną infrastrukturą, kocioł na biomasę spełniający wymagania przepisów Kwalifikowane na warunkach określonych w wykazie
Instalacje energetyczne Fotowoltaika, kolektory słoneczne, magazyn energii, magazyn ciepła, system zarządzania energią Kwalifikowane
Wentylacja i ogrzewanie Materiały do instalacji ogrzewczej, instalacji ciepłej wody oraz wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła Kwalifikowane
Usługi Docieplenie przegród, montaż okien i drzwi, montaż pompy ciepła, fotowoltaiki, magazynu energii lub wentylacji z odzyskiem ciepła Kwalifikowane
Audyt i dokumentacja Audyt energetyczny, analiza termograficzna, dokumentacja projektowa, ekspertyza ornitologiczna lub chiropterologiczna Kwalifikowane
Kotły gazowe i olejowe Zakup, montaż oraz zbiorniki na gaz lub olej Niekwalifikowane dla wydatków objętych zmianami od 2025 roku
Klimatyzacja Klimatyzator z funkcją ogrzewania, także z wbudowaną pompą ciepła Niekwalifikowana

Od 2025 roku katalog obejmuje między innymi magazyny energii, magazyny ciepła i systemy zarządzania energią. Jednocześnie usunięto z niego kotły gazowe i olejowe, zbiorniki na gaz i olej oraz określone wydatki związane z tymi rozwiązaniami. Przy rozliczaniu nie należy korzystać ze starszych wykazów.

Można odliczyć docieplenie dachu, ale nie każdy remont dachu. Sama wymiana pokrycia lub poszycia dachowego nie oznacza jeszcze wydatku termomodernizacyjnego. Jeżeli faktura obejmuje zarówno materiały izolacyjne i ich montaż, jak i prace nieobjęte ulgą, koszty powinny być na niej wyodrębnione.

Audyt energetyczny nie jest obowiązkowy. Jeżeli jednak zostanie wykonany przed inwestycją, jego koszt może zostać objęty ulgą.

Warunki skorzystania z ulgi

Prawo do odliczenia przysługuje właścicielowi lub współwłaścicielowi istniejącego domu jednorodzinnego, także w zabudowie bliźniaczej lub szeregowej. Właścicielem albo współwłaścicielem trzeba być w momencie dokonywania odliczenia, czyli składania zeznania podatkowego.

Przed zastosowaniem ulgi trzeba sprawdzić następujące warunki:

  • Własność – inwestycja dotyczy domu jednorodzinnego, którego jesteś właścicielem lub współwłaścicielem.
  • Faktura VAT – wydatek potwierdza faktura wystawiona przez czynnego podatnika VAT.
  • Zakres prac – materiał, urządzenie lub usługa znajduje się w ustawowym wykazie.
  • Termin realizacji – przedsięwzięcie zostanie zakończone w ciągu 3 kolejnych lat, licząc od końca roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
  • Brak podwójnego finansowania – odliczeniu podlega tylko część, która nie została sfinansowana dotacją ani zwrócona w innej formie.

Faktura od podmiotu korzystającego ze zwolnienia z VAT co do zasady nie spełnia wymogu dokumentacyjnego. Jeżeli podatek VAT został już odliczony w ramach działalności gospodarczej, w uldze nie uwzględnia się tej części wydatku.

Limit 53 000 zł dotyczy łącznie wszystkich przedsięwzięć termomodernizacyjnych podatnika, a nie jednego domu lub jednej inwestycji. Każdy małżonek ma własny limit, jeżeli spełnia warunki ulgi i poniósł wydatek. Łączne odliczenie nie może jednak przekroczyć faktycznie poniesionych kosztów.

Jak rozliczyć ulgę w PIT?

Odliczenia można dokonać od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, a przy ryczałcie od przychodu. Ulgę wykazuje się w zeznaniu PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28, dołączając formularz PIT/O.

  1. Zbierz dokumenty – zachowaj faktury VAT i sprawdź, czy wystawcy są czynnymi podatnikami VAT. Ustal też, jaka część kosztów została pokryta dotacją.
  2. Zweryfikuj katalog – porównaj każdy materiał, urządzenie i usługę z aktualnym wykazem wydatków.
  3. Oblicz kwotę odliczenia – uwzględnij wydatki faktycznie poniesione, pomniejszone o otrzymane finansowanie, z zachowaniem limitu 53 000 zł.
  4. Wypełnij PIT/O – przenieś kwotę do właściwego zeznania rocznego i zachowaj dokumentację na wypadek kontroli.

Jeżeli dotacja zostanie wypłacona dopiero po złożeniu zeznania, wcześniej odliczoną i następnie zwróconą część trzeba doliczyć do dochodu albo przychodu w zeznaniu za rok otrzymania zwrotu. Tej samej kwoty nie można rozliczyć jednocześnie w uldze i w programie dotacyjnym.

Termin Czego dotyczy? Skutek
3 lata Zakończenie przedsięwzięcia termomodernizacyjnego Brak zakończenia oznacza konieczność doliczenia wcześniej odliczonych kwot
6 lat Wykorzystanie nieodliczonej części ulgi Dotyczy sytuacji, gdy dochód lub przychód nie pozwolił na pełne odliczenie
Rok otrzymania zwrotu Rozliczenie dotacji lub innego zwrotu Zwróconą część trzeba doliczyć do dochodu albo przychodu

Na jakie błędy uważać?

Najczęstsze problemy wynikają z zastosowania nieaktualnego katalogu albo niewłaściwego udokumentowania kosztów. Szczególną ostrożność trzeba zachować przy wydatkach, które tylko częściowo mają charakter termomodernizacyjny:

  • odliczenie klimatyzatora z funkcją grzania, nawet jeśli urządzenie jest reklamowane jako pompa ciepła powietrze–powietrze,
  • ujęcie całego remontu dachu zamiast wyłącznie materiałów i usług związanych z jego dociepleniem,
  • odliczenie kosztów potwierdzonych fakturą od sprzedawcy zwolnionego z VAT,
  • rozliczenie części inwestycji pokrytej dotacją lub później zwróconej podatnikowi,
  • przekroczenie 3-letniego terminu na zakończenie przedsięwzięcia.

Wydatki na termomodernizację zmniejszają podstawę opodatkowania, dlatego faktyczna korzyść zależy od wysokości dochodu i formy opodatkowania. Kwota 53 000 zł określa maksymalne odliczenie, a nie gwarantowany zwrot podatku. Najbezpieczniej sprawdzić aktualne brzmienie art. 26h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz obowiązującego wykazu materiałów, urządzeń i usług przed złożeniem zeznania.